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El REAF presenta el documento “Declaración de Sociedades 2019”

06/07/2020

Noticia: El REAF presenta el documento “Declaración de Sociedades 2019”

El Registro de Economistas Asesores Fiscales (REAF) presentó el pasado 18 de junio documento Declaración de Sociedades 2019, en el que analizan la recaudación del impuesto en el año anterior, detallando además las novedades para esta campaña y destacando aquellos aspectos más novedosos desde el punto de vista de la doctrina o de la jurisprudencia.

De entre las recomendaciones recopiladas por los expertos fiscalistas del REAF, queremos destacar las siguientes:

 

Cuestiones de plazo

- La autoliquidación del IS 2019 se debe de presentar, como siempre, del 1-7 al 25-7 de 2020 (al ser inhábiles 25 y 26, el 27-7) y, si no se han aprobado las cuentas, se confeccionará utilizando las cuentas formuladas y, si no han sido formuladas, con "la contabilidad disponible". En este caso, se marcará la casilla "Declaración correspondiente al art. 124.1 LIS sin aprobar cuentas anuales". Si la autoliquidación resultante de las cuentas anuales aprobadas fuera distinta de la presentada, se presentará otra hasta el 30-11 de 2020 -marcando la casilla "Nueva declaración art. 12.2 RDLey 19/2020", estableciendo el art. 12 del RD-ley 19/2020 la incidencia de la misma según su resultado. Si la nueva declaración tiene la consideración de complementaria, también deberá marcar la casilla de "Declaración complementaria"

- No olvide presentar la declaración en plazo para poder ejercer el derecho a compensar las bases imponibles negativas. Recuerde que la Administración, ejerciendo todas sus facultades, puede comprobar las bases negativas de los 10 ejercicios anteriores, e incluso de otros más antiguos, pero para acreditar estas últimas bastará con presentar las autoliquidaciones y la contabilidad, justificando el depósito de cuentas.

- Si quiere aplicar la libertad de amortización por algún activo o derecho tendrá que presentar la declaración en plazo voluntario. De no ser así, la Administración entenderá que no se quiso utilizar el incentivo en este ejercicio.

- Si presenta la declaración en plazo, pero no ingresa la deuda tributaria, al día siguiente se inicia el período ejecutivo de pago devengándose los recargos del 5, 10 o 20%, según proceda, excepto que también en el plazo voluntario para autoliquidar se solicite aplazamiento o fraccionamiento.

- Si la cuota resulta a ingresar y está atravesando algún problema de liquidez transitoria, una buena solución es solicitar un aplazamiento o fraccionamiento de la deuda tributaria y no tendrá que aportar garantías si la totalidad de las deudas aplazadas o fraccionadas no superan los 30.000€ -máximo 6 meses y los plazos, como poco, mensuales-.

 

Tenga a mano

- Es recomendable recopilar las declaraciones del Impuesto sobre Sociedades de períodos anteriores para poder tener en cuenta bases negativas, saldos de deducciones pendientes de compensar o ajustes positivos o negativos que reviertan en 2019.

- Conviene revisar las declaraciones de años anteriores para ver si la entidad tiene un saldo pendiente de gastos financieros que no pudo deducir y que puede deducir en este ejercicio con el límite mínimo, junto con los del período, de 1.000.000€ o del 30% del beneficio operativo.

- También conviene disponer de las declaraciones anuales de otros impuestos como el IVA, cuya base imponible podremos conciliar con nuestras ventas o ingresos, y las declaraciones informativas como el modelo 190 de retribuciones y retenciones, que nos puede ayudar a chequear el importe de los gastos de personal.

 

Compruebe

- Habrá que asegurarse de que hemos periodificado los ingresos percibidos y los gastos satisfechos que correspondan a un período posterior. Asimismo, tendremos que analizar si la periodificación de ingresos y gastos realizada en el ejercicio anterior la hemos deshecho contabilizando los ingresos o gastos correspondientes a este ejercicio.

- Comprobar si al cierre del ejercicio hemos valorado las cuentas de tesorería, créditos y débitos en moneda extranjera al tipo de cambio en vigor y las diferencias se han cargado o abonado a Pérdidas y Ganancias.

- Si contablemente ha registrado un abono a reservas por error o cambio de criterio contable, no se olvide de realizar un ajuste positivo en la base imponible o, en su caso, presente la correspondiente complementaria. Si se trata de un cargo a reservas realice un ajuste negativo, salvo que exista perjuicio económico para la Hacienda Pública por el diferimiento del gasto.

- Si en este ejercicio ha vendido algún activo que no tenía contabilizado y, por lo tanto, ha tenido que registrarlo contablemente, recuerde que el abono a reservas es ingreso fiscal, salvo que pueda probar que el elemento se adquirió en un ejercicio ya prescrito.

- Si tiene una deuda que ya no va a pagar porque ha prescrito civilmente y también fiscalmente, cancélela con abono a reservas sin coste fiscal. Si la cancela antes de la prescripción tributaria su importe deberá integrarlo en la base imponible.

 

No olvide

- Si una entidad generó el derecho a deducir por I+D+i en 2018 y, por insuficiencia de cuota, no pudo aplicar toda la deducción, ahora podrá deducir lo que reste sin límite en la cuota o incluso pedir a la Administración que le abone el saldo no deducido, pero renunciando a un 20% del mismo.

- Si ha transmitido algún elemento patrimonial, que le dio derecho a la deducción por reinversión de beneficios extraordinarios, antes del plazo exigido de permanencia, deberá ingresar, junto con la cuota de este período impositivo, la cantidad deducida y los intereses de demora.

- Si ha donado un bien o derecho no se puede olvidar que, por un lado, se debe realizar un ajuste positivo por el neto contable del elemento patrimonial y, por otro, si el valor de mercado supera al contable, procede otro ajuste por la citada diferencia, salvo que se done a una entidad incluida en la Ley 49/2002. En este último caso, además, podrá aplicar una deducción en cuota.

 

Otras recomendaciones

- Si tiene bases imponibles negativas y deducciones en cuota pendientes de aplicar, le puede interesar compensar las deducciones primero y dejar para el futuro las bases negativas porque, en este último caso, no hay límite temporal para su aplicación.

- Como no existe un número máximo de años para compensar las bases negativas, en una entidad de nueva creación que en su primer año tenga pérdidas, será preferible aplazar dicha compensación al tercer ejercicio con resultados positivos para poder aprovechar, en los dos primeros, el tipo especial del 15%.

- Si tiene pendientes de aplicar deducciones empresariales podría ser conveniente aplicar las más antiguas en primer lugar para no perderlas. El plazo para aplicarlas es de 15 años, 18 para I+D+i.

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